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2022年3月24日，國家稅務總局發布對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告，公告表示為進一步支持小微企業發展，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅！
執行時間：2022年4月1日至2022年12月31日
該優惠政策是增值稅3%減按1%（2021年4月1日至12月31日）征收政策的延續，今年直接免征。
對一些適用3%增值稅的小規模納稅人來說，進一步降低了企業的負擔，算一種利好消息。
01
什么是小規模納稅人？
小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
同時，企業以何種身份納稅，還要視其在一定期限內的累計應征增值稅銷售額而定。
若納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過規定的，即屬于一般納稅人，否則即為小規模納稅人。
通常，剛登記的企業都會是小規模，因為小規模賬務處理比較簡單，而且初期收入比較小的話優惠力度也比較大。如果企業考慮到進項比較多，可以直接登記為一般納稅人。
02
有哪些項目適用3%預征率的預繳增值稅？
1、房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第八款
2、房地產開發企業中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發的與機構所在地不在同一縣（市）的房地產項目，應按照3%預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
依據：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第二條
3、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
依據：《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第四條第二款
4、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
依據：《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第四條第三款
03
小規模納稅人優惠政策
目前對于小規模納稅人，季度不超過45w，是免征增值稅的，如果您一個小規模不夠的話，建議可以再開一家小規模公司，目前的政策截止到2022年12月31日。
注意：
1、季度45萬免稅只是免征增值稅，不是企業所得稅，企業所得稅還是要交；
2、季度45萬免稅，說的是全部銷售額，不管有沒有開票都要計入，不是說只看開票的部分；而且如果開出專票是不能免的，不能計入45萬范圍內；
3、增值稅銷售額是不含稅的。
另外，優先安排小微企業，對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。
重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。
以前不達標準不能退，現在可以退了！
如果您是上面的行業，且符合退稅政策，快安排財務人員去退稅吧！
同時近期還有一些稅收優惠的政策發布，比如加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度等等，大家都可以關注一下。
日期：2022-02-24
總結過往工作經驗，探討2022年的工作戰略布局，展望未來行業的發展趨勢，2022年2月19日，美譽集團隆重舉行了2022年啟動大會。美譽工商代辦
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